TER (Tarif Efektif Rata-rata)

Apa itu TER?

TER (Tarif Efektif Rata-rata) adalah metode perhitungan Pajak Penghasilan Pasal 21 (PPh 21) terbaru di Indonesia yang diatur dalam Peraturan Pemerintah No. 58 Tahun 2023. Skema ini dirancang untuk menyederhanakan perhitungan pajak bulanan karyawan dari Masa Pajak Januari hingga November dengan menggunakan tabel tarif rata-rata yang langsung dikalikan dengan penghasilan bruto bulanan.

Mengapa TER Penting?

Sebelum adanya TER, staf payroll harus menghitung PPh 21 bulanan secara rumit dengan menyetahunkan pendapatan bruto, mengurangi biaya jabatan, PTKP, dan mengalikan tarif progresif secara berulang setiap bulan. Dengan skema TER, proses ini dipotong signifikan karena HR hanya perlu mencocokkan jumlah penghasilan bruto bulanan ke dalam tabel tarif sesuai kategori PTKP pekerja.

Pengelompokan Kategori TER

Tabel TER dibagi menjadi 3 kategori berdasarkan status PTKP karyawan:

1. TER Kategori A: Diberikan untuk wajib pajak dengan status PTKP:
   • Tidak Kawin tanpa tanggungan (TK/0)
   • Tidak Kawin dengan 1 tanggungan (TK/1)
   • Kawin tanpa tanggungan (K/0)
2. TER Kategori B: Diberikan untuk wajib pajak dengan status PTKP:
   • Tidak Kawin dengan 2 tanggungan (TK/2)
   • Tidak Kawin dengan 3 tanggungan (TK/3)
   • Kawin dengan 1 tanggungan (K/1)
   • Kawin dengan 2 tanggungan (K/2)
3. TER Kategori C: Diberikan untuk wajib pajak dengan status PTKP:
   • Kawin dengan 3 tanggungan (K/3)

Kesalahan Umum yang Harus Dihindari

• Menggunakan TER pada Bulan Desember: Mencoba menggunakan TER di masa pajak Desember akan menghasilkan nilai pajak yang tidak valid dan melanggar peraturan Ditjen Pajak. Bulan Desember adalah bulan reconciliation (penyesuaian akhir tahun).
• Salah Menetapkan Kategori A, B, atau C: Kesalahan dalam mencocokkan status PTKP awal tahun ke kategori TER akan mengakibatkan kurang bayar atau lebih bayar pajak yang terlampau besar di bulan Desember.